Главная - Международное право - Надо ли восстанавливать ндс при получении субсидии из бюджета

Надо ли восстанавливать ндс при получении субсидии из бюджета


Надо ли восстанавливать ндс при получении субсидии из бюджета

Восстановление ндс при получении субсидии


Содержание

  • В налоговую базу по НДС включайте субсидии из бюджета, которые являются оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг). Субсидии, которые выплачены для обеспечения ваших затрат или из-за того, что вы применяете государственные регулируемые или льготные цены, включать в налоговую базу не нужно. При получении субсидии на оплату расходов входной НДС по приобретенным за ее счет товарам (работам, услугам, имущественным правам) принять к вычету нельзя, но можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Если вы приняли НДС к вычету, а потом получили субсидию, то налог нужно восстановить.

    При получении иных субсидий входной НДС принимайте к вычету в общем порядке. Суммы субсидий из бюджета могут как учитываться, так и не учитываться в налоговой базе по НДС в зависимости от того, на какие цели предоставлены. Не включайте в налоговую базу субсидии, которые:

    1. вы получаете, поскольку применяете государственные регулируемые цены или цены с учетом льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей. В налоговую базу включите только цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает покупатель (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-07-11/31174);

    выплачены с целью финансирования ваших затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) (Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2018 N СД-4-3/)).

    При этом не имеет значения, приобрели ли вы товары (работы, услуги, имущественные права) за счет такой субсидии или она компенсировала ранее произведенные вами затраты.

    В налоговую базу включите иные субсидии, которые вы получили в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Налог исчисляйте по расчетной ставке (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2018 N СД-4-3/), от 16.01.2018 N 03-07-11/1412).

  • Налогообложение и бухучет полученных субсидий

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2012 г.На вопросы отвечала Е.А.

    Шаронова, экономист Субсидия — помощь, оказываемая государством в форме передачи организациям и предпринимателям денежных средств в обмен на соблюдение ими определенных условий. Налогообложение полученных субсидий различается в зависимости от их целевого назначения. А назначение субсидий может быть разное — на возмещение части недополученных доходов, на частичное возмещение затрат, на погашение убытков прошлых лет, на развитие собственного дела по государственным программам поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.
    Если вы получали субсидии, то ищите свою ситуацию и рекомендации, как надо поступать.

    С.В. Крутских, г. Калининград Муниципальное казенное предприятие (МКП) перевозит пассажиров по городу транспортом общего пользования и не платит с этих услуг НДС. При этом МКП получает из городского бюджета следующие виды субсидий на:

    1. погашение убытков прошлых лет.
    2. компенсацию разницы в цене билетов для льготников;
    3. частичное возмещение затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров электрическим и автомобильным транспортом;

    Какие из этих субсидий включаются в облагаемую базу по НДС?

    : Все указанные в вопросе субсидии не облагаются НДС. Первая субсидия представляет собой компенсацию недополученных МКП доходов, которые возникают из-за оказания услуг по льготным тарифам; .

    И в НК прямо сказано, что не учитываются при определении налоговой базы субсидии, которые организация получает из бюджета (в том числе и городского) в связи с тем, что она оказывает отдельным потребителям услуги по льготным ценам. Две другие субсидии — на возмещение затрат и на погашение убытков, возникших из-за применения льготных цен, также не включаются в базу по НДС, поскольку их получение не связано с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

    Такой позиции придерживаются и Минфин, , и суды; ; ; , ; ; ; .

    Получена субсидия. Нужно ли восстанавливать НДС по расходам

    Если сельхозорганизация получила из федерального бюджета субсидию на финансирование своих расходов, в некоторых случаях ей придется восстанавливать «входной» НДС, ранее принятый к вычету.

    Теперь это четко прописано в Налоговом кодексе РФ.

    Нововведения вступают в силу 1 октября 2011 года. Сельхозорганизация может получить субсидию из бюджета для оплаты товаров (работ, услуг) или для покрытия уже произведенных ею расходов. Как считает Минфин России (письмо от 21 октября 2009 г.

    № 03-07-11/260), принять «входной» НДС к вычету по ценностям, оплаченным за счет средств федерального бюджета, нельзя. А если он уже был возмещен из бюджета, финансисты настаивают, что его надо восстановить.

    Эти требования обусловлены не законодательством, а мнением чиновников. И, по сути, организации могли попытаться оспорить их в суде.

    С 1 октября норма относительно восстановления «входного» налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, профинансированным за счет субсидий, закреплена в Налоговом кодексе РФ (изменения в него внес Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ), а именно в подпункте 6 пункта 3 статьи 170.

    Благодаря новациям определено, что налог необходимо восстановить

    «в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации»

    .

    Сделать это нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором получены бюджетные деньги. Причем суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), а учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.Пример.В октябре 2011 года сельскохозяйственная организация приобрела корма для крупного рогатого скота на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

    Субсидии: начисление, вычет и восстановление НДС

    Источник: Журнал Многие сельскохозяйственные товаропроизводители и организации агропромышленного комплекса получают из бюджета субсидии на поддержку производства молока и мяса, растениеводства, пчеловодства, на приобретение производственного оборудования, строительство производственных комплексов и пр.

    Включаются ли субсидии в налоговую базу по НДС?

    Вправе ли налогоплательщик получить вычет по товарам (работам, услугам), оплаченным средствами субсидии? В какой ситуации придется восстановить принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам)? Согласно п. 1, 2 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ субсидии юрлицам и индивидуальным предпринимателям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (исключение – подакцизные товары, кроме винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории РФ винограда), выполнением работ, оказанием услуг.
    Субсидии могут предоставляться из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, а также из местного бюджета.

    Для вычета и восстановления НДС важно, из какого бюджета бюджетной системы РФ организация (предприниматель) получает субсидию: из федерального или из регионального (местного). В связи с этим нужно иметь в виду: субсидии из федерального бюджета перечисляются в бюджеты субъектов РФ, и конечным получателям средства субсидии направляются через Минсельхоз региона, однако полученные субсидии являются именно федеральными субсидиями.

    Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС независимо от источника финансирования.

    В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой

    НДС при получении субсидий

    » » В налоговую базу по НДС включайте субсидии из бюджета, которые являются оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг).

    Субсидии, которые выплачены для обеспечения ваших затрат или из-за того, что вы применяете государственные регулируемые или льготные цены, включать в налоговую базу не нужно.При получении субсидии на оплату расходов входной НДС по приобретенным за ее счет товарам (работам, услугам, имущественным правам) принять к вычету нельзя, но можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Если вы приняли НДС к вычету, а потом получили субсидию, то налог нужно восстановить.

    При получении иных субсидий входной НДС принимайте к вычету в общем порядке. Суммы субсидий из бюджета могут как учитываться, так и не учитываться в налоговой базе по НДС в зависимости от того, на какие цели предоставлены.Не включайте в налоговую базу субсидии, которые:

    1. вы получаете, поскольку применяете государственные регулируемые цены или цены с учетом льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей. В налоговую базу включите только цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает покупатель (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-07-11/31174);

    выплачены с целью финансирования ваших затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) (Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2018 N При этом не имеет значения, приобрели ли вы товары (работы, услуги, имущественные права) за счет такой субсидии или она компенсировала ранее произведенные вами затраты.В налоговую базу включите иные субсидии, которые вы получили в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

    Налог исчисляйте по расчетной ставке (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2018 N СД-4-3/6286@), от 16.01.2018 N 03-07-11/1412).

    Входной

    НДС при получении субсидий из бюджета

    Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 29.03.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Порядок предоставления субсидии из бюджетов разных уровней В соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным ассигнованиям относятся, в частности, предоставление субсидий юридическим лицам (кроме государственных или муниципальных учреждений), индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. Согласно статье 78 БК РФ, субсидии указанным лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов или финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнением работ, оказанием услуг. Такие субсидии предоставляются:

    1. из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов – в порядке, предусмотренном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ или актами уполномоченных федеральных государственных органов;
    2. из местного бюджета – в порядке, предусмотренном решением органа муниципального образования и муниципальными правовыми актами местной администрации или актами уполномоченных ею органов местного самоуправления.
    3. из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов – в порядке, предусмотренном законом субъекта РФ и подзаконными нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа власти субъекта РФ и уполномоченных им исполнительных органов власти субъекта РФ;

    Субсидии предоставляются на основании договора (соглашения).

    В нем должно быть закреплено согласие их получателя на то, что в отношении него будут проводиться проверки того, как он соблюдает условия, цели и порядок предоставления ему субсидий. В письме Минфина России от 11.09.13 № 02-15-10/37378 подчеркнуто, что субсидии

    НДС с субсидий на возмещение затрат

    Содержание Какие бывают субсидии, и кто может на них рассчитывать Облагаются ли субсидии НДС Как восстановить НДС при получении субсидии Как быть при частичном субсидировании Рост ставки НДС и налогообложение субсидий Как избежать ошибок при налогообложении субсидий Многие бизнесмены имеют право на получение различных государственных субсидий. Однако выделенные из бюджета средства нередко облагаются налогами.

    Рассмотрим, как исчисляется НДС по полученным субсидиям с учетом всех последних изменений законодательства. Какие бывают субсидии, и кто может на них рассчитывать Субсидии вообще — это безвозмездная помощь, выделяемая из бюджета.

    Общие правила их предоставления регулируются статьей 78 БК РФ. Так как речь идет об НДС, то будем рассматривать субсидии, которые выплачиваются бизнесменам–плательщикам этого налога. Напомним, субсидии могут выделяться из бюджетов всех уровней на основании соответствующих нормативных актов. Право на субсидии из федерального бюджета имеют, например, сельскохозяйственные производители.

    На региональном и местном уровне власти обычно поддерживают малый и средний бизнес, в первую очередь — в производственной сфере. Облагаются ли субсидии НДС Налогообложение субсидий из бюджета зависит от их назначения. Если выплата направлена на компенсацию затрат, понесенных налогоплательщиком, то НДС на ее сумму не начисляется.

    Также возможна ситуация, когда бизнесмен вынужден продавать товары или оказывать услуги по нерыночным ценам. Здесь налогообложение полученных субсидий зависит от порядка определения цены.

    Как платить НДС в 2020 году Если применяются цены, контролируемые государством, то компенсация убытков продавца, полученная из бюджета, не облагается НДС. Бизнесмен платит налог только с тех средств, которые он получил непосредственно от покупателя (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если же «ценовая» субсидия выдана по иным основаниям, то к ней применяется расчетная ставка НДС — 10/110 или 20/120 (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-07-11/28036).

    НДС по субсидиям

    В налоговую базу включаются субсидии, полученные в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Налог исчисляется по расчетной ставке (пп.

    2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина РФ от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС от 03.04.2018 N СД-4-3/6286@), от 16.01.2018 N 03-07-11/1412).

    Не облагаются НДС субсидии, выплаченные с целью финансирования затрат организации или ИП на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) (Письма Минфина РФ от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС от 03.04.2018 N Не имеет значения, были приобретены товары (работы, услуги, имущественные права) за счет такой субсидии или она компенсировала ранее произведенные затраты налогоплательщика.

    Входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены за счет субсидии из бюджета на обеспечение расходов, принять к вычету нельзя. Сумма НДС включается в расходы по налогу на прибыль.

    Для этого необходимо вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются за счет субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Если вычет НДС был произведен, а затем была получена субсидия для компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), то налог нужно восстановить. Правило применяется независимо от факта включения суммы налога в субсидии на возмещение затрат (пп.

    6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (пп.

    6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

    При частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле (пп.

    6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст.

    НДС при получении субсидий начиная с 1 января 2020 г.

    » » В налоговую базу по НДС включайте субсидии из бюджета, которые являются оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг). Субсидии, которые выплачены для обеспечения ваших затрат либо из-за того, что вы применяете государственные регулируемые или льготные цены, включать в налоговую базу не нужно.При получении субсидии для покупки товаров, работ, услуг, ОС, НМА не включайте ее в налоговую базу по НДС. Субсидия может быть направлена на компенсацию их стоимости с НДС или без НДС.

    Если в субсидию НДС не заложен, то заявляйте вычет в общем порядке. Если в субсидию НДС заложен в полной сумме, вычет заявить нельзя, а если частично, налог можно принять к вычету в соответствующей пропорции.Субсидии из бюджета могут как учитываться, так и не учитываться в налоговой базе по НДС.

    Это зависит от того, кто и на какие цели получил субсидию.Не нужно включать в налоговую базу субсидии, которые вы получаете:

    1. в связи с тем что при реализации применяете государственные регулируемые цены или цены с учетом льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей. В налоговую базу включайте только стоимость товаров (работ, услуг), которую оплачивает покупатель (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-07-11/31174).Нужно включить в налоговую базу иные субсидии, которые вы получили в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых с НДС не по государственным регулируемым (льготным) ценам. Налог исчисляйте по расчетной ставке (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-11/28036, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2018 N СД-4-3/6286@), от 16.01.2018 N 03-07-11/1412).
    2. для финансирования своих затрат на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, основных средств, нематериальных активов. При этом не имеет значения, приобретены они за счет такой субсидии или она компенсировала ранее произведенные затраты;

    Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг,

    Вышли разъяснения к новому порядку применения ндс при получении бюджетных субсидий

    Сегодня рассмотрим тему: «вышли разъяснения к новому порядку применения ндс при получении бюджетных субсидий» и разберем основываясь на примерах.

    Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.Содержание Нет видео. Видео (кликните для воспроизведения). С 01.01.2018 года действуют поправки, которые запретили применять вычеты при приобретении товаров за счет субсидий и бюджетных инвестиций (новый п.

    2.1 ст. 170 НК РФ). Кроме того, был уточнен порядок восстановления вычетов (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Минфин в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 разъяснил порядок применения НДС с учетом этих изменений. Как он поясняет, механизм исчисления НДС, применения и восстановления вычетов зависит от вида субсидии.

    Так, субсидии на обеспечение будущих затрат не включают в базу по НДС, а вычеты по товарам, приобретённым за счет этих субсидий, получить нельзя. Если плательщик потратил субсидию на возмещение своих затрат, то в налоговую базу её не берут, а вычет восстанавливают по тем товарам, которые куплены за счет этих субсидий.

    Если субсидии потрачены на компенсацию недополученных доходов, то по общему правилу их включают в налоговую базу.

    Исключение – получение субсидий по причине применения государственных регулируемых цен или продажи товаров (работ, услуг) с учетом льгот. При этом вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам) применяют в любом случае. Минфин разъяснил в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 порядок применения вычетов при получении субсидий или инвестиций из бюджета.

    Минфин России разъяснил новый порядок исчисления НДС и получения вычетов по НДС при получении субсидий.

    Причина выпуска разъяснений в том, что с начала 2020 года вступили в силу поправки, запрещающие применять вычеты при приобретении товаров за счет субсидий и бюджетных инвестиций.

    Кроме того, уточнен порядок восстановления вычетов, установленный в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.